Определить финансовый результат от реализации проводка

Содержание:

Организация налогового учета в программе

Налоговый учет в 1С ведется на счетах бухгалтерского учета (план счетов 1С). Счета, по которым отражают сумму по НУ в проводках, имеют признак Налоговый (по налогу на прибыль).

См. также Налог на прибыль: обзор главных законодательных новшеств 2021 года (из записи эфира от 26 декабря 2021 г.)

Разделение доходов и расходов в НУ

Доходы в НУ делятся на:

  • доходы от реализации (выручка) — доходы, отраженные по счету 90.01.1;
  • внереализационные доходы — доходы, отраженные по счету 91.01;
  • не учитываемые в НУ.

Расходы в НУ делятся на:

  • расходы, связанные с производством и реализацией:
  • прямые;
  • косвенные;
  • внереализационные расходы;
  • не учитываемые в НУ.

К прямым расходам относятся затраты, определенные в Перечне прямых расходов в настройках учетной политики по НУ.

К косвенным расходам относятся:

  • затраты, отраженные по Статьям затрат и не определенным в Перечне прямых расходов;
  • затраты, отраженные по Статьям прочих доходов и расходов (счет 91.02), Вид статьи у которых: Налоги и сборы;
  • Прочие косвенные расходы;
  • Прочие операционные доходы (расходы).

Остальные расходы по счету 91.02 признаются внереализационными.

Не учитываемые расходы и доходы в НУ

Для формирования движения по счетам налогового учета необходимо также, чтобы при отражении затрат и доходов их аналитика (Статьи затрат, Статьи прочих доходов и расходов) учитывались в НУ.

Не учитываемые расходы и доходы отражаются на субсчетах забалансового счета НЕ.

Если в Статье затрат установлен Вид расхода — Не учитываемые в целях налогообложения, то такие затраты будут отражены в НУ как не учитываемые расходы в Дт субсчетов НЕ.

Статьи доходов и расходов используются для отражения как затрат, так и доходов. Чтобы отразить не учитываемые в НУ доходы и расходы, флажок Принимается к налоговому учету не устанавливайте.

Вид расходов влияет на то, какой забалансовый счет используется 1С для не учитываемых расходов и доходов.

ПБУ 18/02

Если организация применяет ПБУ 18, укажите это в настройках учетной политики по БУ: раздел Главное — Настройки — Учетная политика.

Формирование временных разниц и признание (погашение) отложенных налоговых обязательств (активов) осуществляется при Закрытии месяца.

Подробнее Самоучитель по ведению ПБУ 18/02 в 1С 8.3 Бухгалтерия

Отражение прибыли в бухгалтерском учете — проводки

Отражение прибыли в бухгалтерском учете — проводки в данном случае напрямую зависят от того, как прибыль была получена. То же самое касается и убытка. Основные счета, на которых можно увидеть финрезультаты деятельности юрлица, — это 90, 91, 99 и 84.

Как отразить в бухучете прибыль или убыток от продаж

Как отразить в бухгалтерском учете финрезультат от прочих видов деятельности

Где в бухучете собирается информация о чистой прибыли в течение года

Нераспределенная прибыль и ее расходование в бухучете

Итоги

Как отразить в бухучете прибыль или убыток от продаж

Операции по обычным видам деятельности фиксируются на сч. 90 «Продажи». Здесь на отдельных субсчетах собираются показатели выручки, себестоимости, НДС, акцизов. Финрезультат от этой деятельности будет получен арифметическим путем, а бухпроводка выглядеть так:

  • Дт 90.9 Кт 99 — для фиксации прибыли;
  • Дт 99 Кт 90.9 — для фиксации убытка.

О том, как собирается себестоимость, читайте в публикации «Какие затраты включает коммерческая себестоимость продукции?».

Как отразить в бухгалтерском учете финрезультат от прочих видов деятельности

Для отражения финрезультатов деятельности, не связанной с основным профилем компании, в бухучете используется сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Здесь же собираются иные доходы и расходы, которые непосредственно не связаны с деятельностью предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Ежемесячно сальдо сч. 91 списывается на сч. 99. Если доходы превысят расходы, то бухзапись будет такой:

Дт 91.9 Кт 99.

В обратной ситуации будет показан убыток:

Дт 99 Кт 91.9.

Где в бухучете собирается информация о чистой прибыли в течение года

Для отражения финрезультатов деятельности предприятия в течение года используется сч. 99 «Прибыли и убытки». Именно на него списываются финрезультаты от продаж и от прочей деятельности. Кроме того, на сч. 99 попадают:

  • начисление условного налога на прибыль;
  • начисление единого налога при УСН;
  • начисление единого налога при ЕНВД;
  • налоговые санкции;
  • убытки, связанные с чрезвычайными обстоятельствами;
  • доходы, которые получены вследствие чрезвычайных обстоятельств;
  • списание отложенных налоговых активов и обязательств;
  • иные доходные или расходные статьи.

В результате анализа оборотов по счету за год можно понять, прибыльной была деятельность предприятия или нет. Если дебетовый оборот превысит оборот по кредиту сч. 99, то организация отработала с убытком, а если наоборот — то год завершился прибылью. Реформация баланса завершается записью, отражающей финрезультат всей деятельности организации за год:

  • Дт 99 Кт 84 — начислена прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 — запись означает, что деятельность за год была убыточной.

Для лучшего понимания процесса формирования прибыли или убытка почитайте о том, какие счета являются активными.

Нераспределенная прибыль и ее расходование в бухучете

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается на одноименном сч. 84. Его дебетовое сальдо говорит о накопленном убытке, а кредитовое — о прибыли. По решению собственников предприятия могут производиться расходы за счет прибыли организации или может быть погашен убыток за счет каких-либо источников.

Нераспределенная прибыль может быть направлена на следующие расходы:

  • выплата дивидендов — Дт 84 Кт 75 (или Дт 84 Кт 70, если кто-то из получателей дивидендов является сотрудником предприятия);
  • формирование резервного капитала — Дт 84 Кт 82;
  • увеличение уставного капитала — Дт 84 Кт 80.

Убыток по решению собственников может быть погашен:

  • из прибыли — Дт 84 Кт 84 с использованием соответствующих субсчетов;
  • средств учредителей — Дт 75 Кт 84;
  • резервного капитала — Дт 82 Кт 84;
  • уставного капитала (но с условием, что его сумма не станет меньше величины чистых активов) — Дт 80 Кт 84;
  • добавочного капитала, если отсутствуют иные источники — Дт 83 Кт 84.

Итоги

Результаты хоздеятельности предприятия собираются на нескольких счетах бухучета. Главное, что необходимо запомнить, — прибыль собирается по кредиту, а убыток по дебету. Это значит, что дебетовое сальдо на сч. 99 в течение года, а также накопленный остаток на сч. 84 говорят об убытке организации, а кредитовые остаточные показатели — о ее прибыли.

Подписаться

Типовые налоговые проводки на ОСНО

Суть бизнеса, как правило, заключается в том, чтобы что-то продать и получить прибыль. Весь этот цикл состоит из событий, которые надо отражать в бухучете. Рассмотрим типовые проводки, которыми пользуются организации.

Основные средства и нематериальные активы

Для нормальной деятельности у каждой организации должны быть основные средства — оборудование для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, сюда же относятся здания. Проводки по нематериальным активам практически аналогичны основным средствам, только учитываются они на счете 04.

Дт Кт Суть операции
08 60 ООО «Розетка» приобрело станок для пайки.
01 08 Станок введен в эксплуатацию
20 02 На станок начислена амортизация

Материально-производственные запасы

Мы уже разобрали, как отражать покупку материалов, но они не будут вечно лежать на складе. Чтобы использовать провода, нужно списать их в производство.

Дт Кт Суть операции
20 10 Провода списаны в производство

Затраты на производство

Затраты на производство товаров, выполнение работ и оказание услуг тоже нужно учитывать. Сюда включаются материалы, отправленные в производство, амортизация, зарплата рабочих. При этом общепроизводственные и общехозяйственные расходы нужно списывать в основное производство. А еще в компании могут выявить брак.

Дт Кт Суть операции
20 23 (25,26) Затраты вспомогательных производств, общехозяйственных и общепроизводственных отнесены на основное производство
20 70, 69 Начислены зарплата и взносы работникам основного производства
28 20 В производстве найден брак

Готовая продукция и товары

Чтобы зарабатывать, нужно что-то продавать. Организации на ОСНО платят с продажи НДС.

Дт Кт Суть операции
62 90 Учтена выручка от продажи
90 68 Начислен НДС от реализации
90 41 Списаны товары
41 42 Торговая наценка

Денежные средства

Организации постоянно проводят расчеты с поставщиками, покупателями, кредиторами, учредителями, сотрудниками и другими. Выделим основные проводки:

Дт Кт Суть операции
50 (51) 62 Расчеты с покупателями
60 50 (51) Оплата поставщику
70 50 Выплата зарплаты
68 51 Уплата налогов
50 75 Взнос в уставный капитал

Финансовый результат

Финансовый результат — это итог работы компании за период — прибыль или убыток. Его тоже нужно отражать в учете.

Дт Кт Суть операции
90 99 Прибыль от продаж
99 90 Убыток от продаж
91 99 Доходы от прочей деятельности
99 91 Расходы от прочей деятельности
84 99 Непокрытый убыток
99 84 Получена прибыль

Сложнее всего вести бухгалтерию организациям на общем налоговом режиме. Кроме всех стандартных проводок им приходится составлять много операций по уплате налогов. Рассмотрим налоговые проводки, которыми чаще всего пользуются организации на ОСНО.

Оплата НДС

НДС рассчитывают и платят каждый квартал. НДС начисляется от реализации и внереализационных доходов, а еще его можно восстановить.

Дт Кт Суть операции
90.3 68 Начислен НДС от реализации
91.2 68 Начислен НДС с доходов от прочей деятельности
76 68 Восстановлен НДС
68 51 Налог перечислен в бюджет

Оплата налога на прибыль

Налог на прибыль начисляют ежеквартально и формируют нарастающим итогом. Вся прибыль организации аккумулируется на счете 99.

Дт Кт Суть операции
99 68 Начислен налог на прибыль
68 51 Налог перечислен в бюджет

Понятие финансовых результатов — подходы различных авторов

В процессе производственно – сбытовой деятельности в каждой коммерческой организации, по итогам отчетного периода, формируются финансовые результаты, в виде прибыли или убытка. Исторически прибыль как разница между доходами и затратами являлась наиболее общим критерием целесообразности деятельности предприятия  с экономической точки зрения. Особую значимость положительный финансовый результат приобретает в условиях рыночной экономики, так как получает свойство неопределенности и от того, как им распорядятся собственники предприятия зависит его дальнейшая деятельность.

Финансовый результат, как отмечает Н.И. Сагадеева, является одним из основных показателей, характеризующим эффективность деятельности любого предприятия. Именно поэтому исследованию сущности, порядка определения, а также методики учета финансовых результатов в экономической литературе уделяется достаточно много внимания. Финансовым результатом, который определяет эффективность деятельности организации является прибыль.

П.С. Рябец и Т.Н. Бондаренко считают, что «финансовый результат деятельности компании является экономическим итогом ее финансово-хозяйственной деятельности и проявляется в виде полученного убытка или прибыли, рассчитывающийся как разница между расходами и доходами компании, а также прямо воздействующий на размер ее собственного капитала».

Г. В. Савицкая высказывает мнение, что «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, понимая под прибылью часть чистого дохода, который получают собственники после реализации произведённых товаров и предоставленных услуг».

Как справедливо подчеркивает А.Н. Усатенко, финансовый результат заканчивает цикл деятельности компании, который связан с закупкой и продажей продукции и в то же время является необходимым условием следующего витка ее деятельности.

В.В. Вудвуд отмечает, что «одной из целей деятельности любого коммерческого предприятия является получения как можно более высокого финансового результата от основной деятельности, под финансовым результатом финансово-хозяйственной деятельности она понимает конечный результат деятельности предприятия, рассчитываемый как разность между доходами и расходами, получаемыми в процессе функционирования предприятия».

О.М. Алещенко отмечает, что «прибыль это конечный финансовый результат, который определяет производственно-хозяйственную деятельность всей организации, образует основу ее экономического развития».

Понятие «прибыль» необходимо отличать от понятия «доход». Для того чтобы планировать свой бюджет необходимо четко различать эти два понятия. Доход — это деньги поступающие в распоряжение предприятия за проданную им продукцию или оказанные услуги. Прибыль — это доход предприятия за вычетом различных видов издержек.

Начиная с 2000 года организации формируют в бухгалтерском учете информацию о доходах и расходах согласно порядку, который был установлен Минфином России в соответствующих Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (далее ПБУ 9/99) и «Расходы организации (далее — ПБУ 10/99), утвержденных Приказами от 06.05.1999 г. № 32н и № 33.

Таким образом, современные подходы к определению понятия и сущности  финансовых результатов сведены, в большей степени, к порядку расчета прибыли (как положительного результата) или убытка (отрицательного результата) организации.

Определение финансового результата: таблица проводок

Определение итоговых финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется ежемесячно, что дает возможность оценить эффективность его функционирования и своевременно оценить ситуации, чтобы принять адекватные управленческие решения.

Итоговый финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период складывается из финансового результата от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов.

Для подсчета финансовых итогов в бухгалтерском учете используется счет 99 «Прибыль и убытки». Данный счет позволяет аккумулировать доходную и расходную части в разрезе их видов деятельности:

  1. Доходы и расходы, полученные от основного вида деятельности;
  2. Прочие доходы и расходы;
  3. Доходы и расходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций на предприятии (стихийные бедствия, пожары, аварии).

Подсчет финансового результата осуществляется ежемесячно, однако «подбивание» итоговых показателей эффективности осуществляется по итогам прошедшего года.

Если по итогам прошедшего года предприятие срабатывает с прибылью, то руководители организации вправе использовать ее в нескольких направлениях:

  1. Восполнить нужды организации (покупка внеоборотных активов);
  2. Выплата дивидендов;
  3. Перекрытие убытков, полученных в предыдущих периодах деятельности.
Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
90/9 90/2, 90/3, 90/4 1 218 800 Закрытие дебетовых остатков по счету продаж продукции Справка бухгалтера
90/9 99 1 218 800 По итоговым данным отчетного периода получена прибыль от основного вида деятельности Справка бухгалтера
99 90/9 95 000 По итоговым данным отчетного периода получен убыток от основного вида деятельности Справка бухгалтера
91/9 91-2 54 900 Закрытие дебетовых остатков, полученных от прочих доходов и расходов Справка бухгалтера
91/9 99 54 900 По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировалась прибыль Справка бухгалтера
99 91/9 28 000 По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировался убыток Справка бухгалтера
99 68 13 500 Отображено начисление налога на прибыль для его последующей уплаты в бюджет Справка бухгалтера
99 84 86 900 Чистая прибыль полученная за год деятельности предприятия Справка бухгалтера
84 99 52 000 Отражена сумма убытка, полученного за год деятельности предприятия Справка бухгалтера

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Начислен налог на прибыль — проводка этой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках?

Появление этих разниц обусловлено тем, что не все расходы в налоговом учете уменьшают налогооблагаемую прибыль, в то же время в бухучете они учитываются. Именно с целью последующей коррекции рассчитанной в бухучете прибыли и необходимо учитывать все возникающие разницы.

В зависимости от того, какую разницу получил налогоплательщик за отчетный период (вычитаемую или налогооблагаемую), применяются различные проводки.

Отражаем ОНА

Если при расчете в налоговом учете значение прибыли выше аналогичного показателя в бухучете, то возникает вычитаемая разница, а значит, имеет место отложенный налоговый актив.

ОНА = Свр * НС, где:

ОНА — отложенный налоговый актив;

Свр — сумма временной разницы;

НС — налоговая ставка, которая равна 20% (18% уплачиваются в региональный бюджет, а 2% — в федеральный).

Для отражения в учете делается такая корреспонденция:

Дт 09 – Кт 68 — начисление ОНА.

Отражаем ОНО

Если прибыль по бухучету больше налоговой, то возникает отложенное налоговое обязательство.

Отобразить в учете это можно такой корреспонденцией:

Дт 68 – Кт 77 — начисление ОНО.

При возникновении ситуации, когда временные разницы остаются по каким-то причинам непогашенными, для их списания делаются такие проводки:

Для списания отложенного налогового обязательства — Дт 77 – Кт 91.

Бухучет ПНО и ПНА

Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете.

ПНО = Прп * НС, где

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

Прп — постоянная разница (положительная);

НС — ставка налога, которая равна 20%.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль в этом случае будут следующими:

Дт 99 – Кт 68 — начисление постоянного налогового обязательства.

В той ситуации, когда прибыль меньше в налоговом, а не в бухучете, соответственно, и постоянная разница получается отрицательной. Возникает постоянный налоговый актив.

Налог на прибыль в бухгалтерских проводках отражается следующим образом:

Дт 99 – Кт 68 — начисление условного расхода по налогу.

Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога.

Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так:

Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно.

В результате проведенных операций финрезультат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога.

Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дт 99 – Кт 68.

Узнать больше о налоговых льготах по налогу на прибыль вы сможете в нашей статье «Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?».

Итоги

Применение ПБУ 18/02 часто вызывает вопросы. Но единожды четко разобравшись с рассмотренными выше понятиями ОНО, ОНА, ПНО и ПНА, вы с легкостью справитесь с приведением сальдо на счете 68 к сумме налога на прибыль, показанной в декларации.

Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочих видов деятельности организации

Если доходы и расходы невозможно отнести к обычной деятельности, то в этом случае для них предусмотрено понятие «Прочие виды деятельности». Перечень прочих доходов состоит из:

  • доходов от предоставления имущества в аренду;
  • финансовой выгоды по ценным бумагам и другим вложениям;
  • выручки от реализации собственных активов (к примеру, основных фондов, нематериальных активов);
  • безвозмездных экономических выгод;
  • причитающихся штрафов, пени и неустоек, а также возмещения причиненного ущерба;
  • положительных курсовых разниц;
  • списанной кредиторской задолженности после окончания срока давности;
  • инвентаризационных излишков и т. д.

Аналогичен доходам и список прочих расходов:

  • себестоимость и затраты, отнесенные к продаже активов;
  • НДС по реализационным операциям;
  • возмещение ущерба сторонним контрагентам;
  • штрафы, пеня и неустойки, предназначенные к уплате;
  • комиссия кредитных компаний за проводимые расчетные операции;
  • дебиторская задолженность после прекращения срока давности;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • экономические выгоды по полученным кредитам и займам и другие.

К прочим относятся также доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п. (чрезвычайные доходы и расходы).

Для учета финансовых результатов по прочей деятельности утвержден счет 91 «Прочие доходы и расходы». К нему, в отличие от счета 90, достаточно открыть всего 3 субсчета:

  • 1 — «Прочие доходы»;
  • 2 — «Прочие расходы»;
  • 9 — «Сальдо прочих доходов и расходов».

Кредит счета 91.1 отражает доходную часть прочей деятельности. Он может быть в корреспонденции с различными счетами (зависит от источника дохода):

  • Дт 62 (76) Кт 91.1 — начислена арендная плата;
  • Дт 62 (76) Кт 91.1 — начислена выручка от продажи активов (например, основных средств, нематериальных активов);
  • Дт 62 (76) Кт 91.1 — начислены дивиденды, проценты и прочие доходы по ценным бумагам, а также от участия в уставных капиталах сторонних компаний;
  • Дт 66 (67) Кт 91.1 — начислены проценты по выданным ранее долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам;
  • Дт 98 Кт 91.1 — отражен доход от имущества, полученного на безвозмездной основе;
  • Дт 60 (62, 76) Кт 91.1 — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • Дт 52, 57 Кт 91.1 — выявлена положительная курсовая разница при продаже валюты;
  • Дт 63 Кт 91.1 — сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов;
  • Дт 50, 10, 41, 43 Кт 91.1 — выявлены излишки по результатам проведенной инвентаризации;
  • Дт 10 Кт 91.1 — оприходованы пригодные для дальнейшего применения материалы, оставшиеся после поврежденных основных средств, товаров, готовой продукции;
  • Дт 76 Кт 91.1 — отражены суммы страхового возмещения по уничтоженному имуществу в случае, если оно было застраховано.

А дебет счета 91.2 предназначен для отражения расходных операций:

  • Дт 91.2 Кт 01.2 — списана остаточная стоимость основных средств, предназначенных для продажи;
  • Дт 91.2 Кт 04.2 — списана остаточная стоимость нематериальных активов, предназначенных для реализации;
  • Дт 91.2 Кт 10 — списана себестоимость материалов, предназначенных для продажи;
  • Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС с операций по реализации основных средств, нематериальных активов и материалов;
  • Дт 91.2 Кт 66 (67) — начислены проценты по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;
  • Дт 91.2 Кт 60 (62, 76) — списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;

Более подробно о порядке списания дебиторки читайте в нашем материале «Порядок списания дебиторской задолженности».

  • Дт 91.2 Кт 76 — начислена комиссия банка за проведение расчетных операций;
  • Дт 91.2 Кт 52, 57 — отражена отрицательная курсовая разница;
  • Дт 91.2 Кт 01.2, 10, 41, 43 — списана остаточная стоимость основных средств, материалов, товаров и готовой продукции, которые пострадали в результате чрезвычайной ситуации, к примеру, при пожаре на складах предприятия.

Смысл расчета итогового финансового результата полностью аналогичен счету 90:

  • Дт 91.9 Кт 99 — отражена прибыль по прочим операциям;
  • Дт 99 Кт 91.9 — получен убыток по прочим видам деятельности.

Как и счет 90, счет 91 предполагает отсутствие остатка на нем.

О порядке определения курсовых разниц читайте в нашей статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Бухучет: право собственности к покупателю не перешло

Отгруженную продукцию учитывайте на счете 45 «Товары отгруженные»:

по фактической себестоимости – если готовую продукцию организация учитывает на счете 43 «Готовая родукция» по фактической себестоимости;

по нормативной себестоимости – если продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной себестоимости, а фактические затраты на ее производство отражаются на счете 40 «Выпуск продукции».

Бухучет отгруженной продукции ведите на основании первичных учетных документов, представленных покупателю (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При передаче (отгрузке) продукции делайте проводку:

Дебет 45 Кредит 43 – передана покупателю готовая продукция.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 43, 45).

Чтобы определить стоимость готовой продукции, которую нужно отразить по кредиту счета 43, используйте один из способов оценки:

по себестоимости каждой единицы запасов;

ФИФО;

по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости реализуемой готовой продукции закрепите в учетной политике для целей бухучета. Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 5/01, пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и письме Минфина России от 16 ноября 2004 г. № 07-05-14/298.

Если организация, которая отгружает продукцию, является плательщиком НДС, в момент отгрузки (передачи) продукции покупателю начислите НДС (п. 3 ст. 38 НК РФ). Сумму начисленного налога отразите в бухучете так:

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет по отгруженной продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

После того как право собственности на отгруженную продукцию перейдет к покупателю, в учете отразите выручку от реализации. В этот же момент спишите в расходы стоимость проданной продукции и расходы на продажу (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99, п. 211 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 7 и 9 ПБУ 10/99).

Выручку от реализации отражайте следующим образом.

Если организация продала готовую продукцию за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:

Дебет 50 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за наличный расчет готовую продукцию.

Если организация продала готовую продукцию за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за безналичный расчет готовую продукцию.

Порядок отражения в бухучете реализации готовой продукции при оплате банковской картой аналогичен порядку отражения таких операций при продаже товаров. Подробнее об этом см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу.

Стоимость проданной продукции списывайте в расходы в порядке, который зависит от того, как учитывается в организации готовая продукция: по фактической себестоимости или по нормативной.

Если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, ее отразите в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции.

Если готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости, отразите ее в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов нормативная себестоимость реализованной готовой продукции.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

Одновременно с признанием выручки и затрат отразите в составе расходов сумму предъявленного покупателю НДС:

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» – начислен НДС по отгруженной продукции.

Об этом сказано в пунктах 203, 206 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пунктах 7 и 9 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

Готовая продукция, как правило, реализуется в таре. О том, как ее учитывать при реализации продукции, см. Как отразить в учете операции с тарой при реализации собственной продукции.

Реализация ОС

Нормативное регулирование

Реализацией признается передача права собственности на товар (в т.ч. и на ОС) на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). При этом организации должны учесть доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

  • В БУ выручка от реализации ОС относится к прочим доходам и отражается по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» (п. 31 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 9/99, план счетов 1С). Доходы признаются в момент перехода права собственности на основное средство (п. 12 ПБУ 9/99).
  • В НУ доходом является выручка от реализации ОС без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата перехода права собственности на ОС (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Расходы:

  • В БУ это остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (демонтаж, транспортировка, оценка и др.)(п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Расходы в БУ отражаются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99, план счетов 1С).
  • В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, также, как и в БУ, включают остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (ст. 249 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НДС

Реализация ОС подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на дату отгрузки (передачи) ОС (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, ст. 147 НК РФ).

Особенности исчисления налоговой базы и применяемая ставка НДС зависят от того, как учитывался входящий НДС при приобретении ОС:

  • НДС не включался в стоимость ОС (п. 1 ст. 154 НК РФ):
    • налоговая база — договорная стоимость реализуемого ОС;
    • ставка НДС — 20%.
  • НДС включался в стоимость (если реализованное ОС было приобретено у неплательщика НДС) (п. 3 ст. 154 НК РФ):
    • налоговая база — прибыль от реализации ОС, представляющая разницу между договорной стоимостью реализуемого ОС и его остаточной стоимостью;
    • ставка НДС — 20/120%.

При реализации ОС восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке, не надо, даже если ОС продано с убытком (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.01.2015 N 03-07-11/422).

Сумма начисленного НДС отражается по Дт 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции с Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Учет в 1С

Реализация ОС оформляется документом Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

В шапке документа указывается:

  • Событие ОС — описание события по передаче ОС. В нашем примере — Продажа, имеющая Вид события ОС — Передача;
  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договора — С покупателем.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях PDF. В результате выбора такого договора в документе Передача ОС автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

  • Счет расчетов — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • Счет авансов — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

На вкладке Основные средства указывается:

  • Основное средство — реализуемое ОС, выбирается из справочника Основные средства;
  • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Субконто — аналитическая статья учета прочих доходов и расходов, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы, Вид статьи — Реализация основных средств;
  • Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы». Для аналитического учета по счету учета прочих расходов будет подставляться то же Субконто, что и для прочих доходов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации ОС;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости;
  • Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации ОС;
  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости;

Расчет ежемесячной суммы амортизации:

Расчет финансового результата:

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа реализации ОС и форму инвентарной карточки для учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк можно распечатать по кнопке Печать — Акт о приеме передачи ОС (ОС-1) документа Передача ОС. PDF

На основании данного акта производится запись о выбытии в инвентарной карточке реализованного ОС, которая прилагается к акту о приеме и передачи ОС (п. 81 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

Бланк можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) справочника Основные средства. PDF

  • стр. 010 — количество выбывших ОС;
  • стр. 020 — количество выбывших ОС с убытком;
  • стр. 030 — выручка от реализации ОС;
  • стр. 040 — остаточная стоимость ОС;
  • стр. 060 — убыток от реализации ОС.
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector